Bài viết
CÁC RỦI RO VÀ GIAN LẬN TRONG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN
ThS. Ngô Thị Kiều Trang
Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp phải đối mặt với hàng loạt các rủi ro và sự mất an toàn đối với tài sản. Để thiết kế các thủ tục kiểm soát một cách hiệu quả một trong những yêu cầu bức thiết là doanh nghiệp cần phải phát hiện và quản lý những rủi ro và gian lận làm ảnh hưởng đến tính chính xác, độ tin cậy của thông tin trong doanh nghiệp nói chung và trong hệ thống thông tin kê toán nói riêng.
1. Những rủi ro trong môi trường xử li thông tin bằng máy tính
- Rủi ro trong xử lí thông tin: Là những rủi ro liên quan đến việc ghi nhận, xử lí dữ liệu và lập báo cáo. Gồm các loại sau đây:
+ Đầu vào: Ghi nhận dữ liệu sai, không chính xác, không đầy đủ và không hợp lệ.
+ Xử lí: Dữ liệu xử lí bị sai như phân loại sai, tính toán sai do chương trình xử lí không chính xác.
+ Kết quả: Các báo cáo không kịp thời, đầy đủ, chính xác hoặc báo cáo được chuyển không đến đúng người nhận.
- Rủi ro liên quan đến hệ thống: gồm những rủi ro liên quan đến việc xây dựng, bảo dưỡng và sử dụng hệ thống, bao gồm:
+ Rủi ro liên quan đến quy trình phát triển hệ thống: Hệ thống được phát triển không đúng quy trình (phân tích, thiết kế, thực hiện, bảo dưỡng hệ thống), không đáp ứng nhu cầu của người sử dụng.
+ Rủi ro liên quan đến nhân sự: Nhân viên thiếu năng lực, thiếu kiến thức dẫn đến có thể ảnh hưởng đến hoạt động của hệ thống.
+ Rủi ro liên quan đến thiết bị: Sự hư hỏng máy tính, phần cứng.
+ Rủi ro liên quan đến dữ liệu hệ thống: Hệ thống, dữ liệu bị phá hủy do phá hoại, do vô tình sử dụng không đúng kĩ thuật hoặc bị thâm nhập để lấy cắp thông tin hoặc chỉnh sửa số liệu. Ngoài ra dữ liệu còn có thể bị mất do máy hư hỏng hoặc thiết bị lưu trữ bị đánh cắp.
2. Những gian lận trong môi trường xử li thông tin bằng máy tính
Để thiết kế các thủ tục kiểm soát một cách hiệu quả, ngoài các đánh giá rủi ro, cần phải xác định các cách thức và kĩ thuật thường được sử dụng để thực hiện các gian lận. Cả trong trường hợp kế toán thủ công hay kế toán bằng máy, gian lận bao giờ cũng được thể hiện dưới ba dạng: ăn cắp tài sản, tiêu thụ tài sản và che dấu hành vi gian lận bằng cách làm giả mạo các chứng từ, sổ kế toán hoặc các báo cáo kế toán.
Trong môi trường xử lí bằng máy, ngoài những trường hợp gian lận thường gặp như trong môi trường xử lí bằng tay, các gian lận còn liên quan đến việc sử dụng các kĩ thuật đặc thù trong điều kiện xử lí bằng máy như sau:
Các gian lận liên quan đến các tập tin và chương trình ứng dụng: Các gian lận thuộc loại này bao gồm các trường hợp sau:
- Cố tình cập nhật sai dữ liệu.
- Cài đặt một chương trình bất hợp pháp vào máy tính để thực hiện hành vi gian lận, ví dụ cho phép nhập khống một nhân viên để ăn cắp tiền lương; hoặc cho phép làm tròn số để chuyển nhiều món tiền nhỏ đến một địa chỉ nào đó (các món tiền này tích lũy lâu dài có thể trở thành một số tiền rất lớn)…
Trường hợp các máy được nối mạng thì kẻ gian có thể cài một chương trình từ các máy trạm để lấy cắp hoặc phá hủy dữ liệu trên nhiều máy trong hệ thống.
Các gian lận liên quan đến hệ thống: Các gian lận hệ thống được thực hiện với mục đích thâm nhập bất hợp pháp vào hệ thống bằng các cách sau:
- Đóng giả một người sử dụng hợp pháp của hệ thống để đưa ra những yêu cầu cho các thành viên khác trong hệ thống. Ví dụ, một yêu cầu được gửi đến các thành viên của hệ thống dưới dạng một thông báo, khi nhận thông báo được cho là hợp lệ này, các thành viên trong hệ thống sẽ thực hiện các yêu cầu đã nhận đó.
- Cài đặt một thiết bị đặc biệt vào đường truyền để chặn các thông tin được truyền đi trong hệ thống đến người sử dụng, đồng thời thực hiện việc sửa đổi hoặc thay thế thông tin.
Những rủi ro xảy ra trong Hệ thống thông tin kế toán thường rất đa dạng và biến động bởi nhiều yếu tố. Hiểu được và quản trị rủi ro sẽ giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt và không bị động trước các tình huống phát sinh.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Trần Thị Song Minh, Giáo trình Kế toán máy, Nhà xuất bản Lao động – Xã hội, 2005.
2. Thiều Thị Tâm, Nguyễn Việt Hưng, Phạm Quang Huy, Hệ thống thông tin kế toán, Nhà xuất bản Thống kê, 2008.
» Danh sách Tập tin đính kèm:
» Tin mới nhất:
- Bài viết - ThS. Nguyễn Khánh Thu Hằng - Trao đổi về dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 155/2020/NĐ-CP (16/12/2024)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang - CHỨNG TỪ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT _ PHÂN LOẠI (16/12/2024)
- Bài Viết - ThS. Thái Nữ Hạ Uyên - NHỮNG NỘI DUNG TRỌNG TÂM TRONG LUẬT BHXH NĂM 2024 (16/12/2024)
- Bài Viết - Ths. Nguyễn Thị Tấm - MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA THÔNG TƯ 24/2024/TT-BTC (16/12/2024)
- Bài Viết - ThS. Đào Thị Đài Trang - Quy định về chứng từ và tài khoản kế toán từ ngày 01/01/2025 (16/12/2024)
» Các tin khác:
- Bài Viết - ThS. Mai Thị Quỳnh Như - ẢNH HƯỞNG CỦA LÝ THUYẾT DỰ PHÒNG ĐẾN VẬN DỤNG KỸ THUẬT KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KHU VỰC MIỀN TRUNG VIỆT NAM. (17/07/2023)
- Bài Viết - ThS. Lê Thị Huyền Trâm - VẬN DỤNG LÝ THUYẾT DỰ PHÒNG TRONG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHIẾN LƯỢC TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THỦY SẢN VIỆT NAM (17/07/2023)
- Bài Viết - ThS Nguyễn Thị Quỳnh Giao - MỘT SỐ TRAO ĐỔI VỀ DỰ THẢO LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (17/07/2023)
- Bài Viết - ThS. Đinh Thị Thu Hiền - PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP (17/07/2023)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Hồng Sương - ÁP DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHIẾN LƯỢC TRONG CÔNG VIỆC CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ (17/07/2023)
- Bài Viết - ThS Nguyễn Lê Nhân - NGHIÊN CỨU MỐI QUAN HỆ GIỮA HÀI LÒNG KHÁCH HÀNG VỀ CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ- QUY CHUẨN CHỦ QUAN VÀ TRUNG THÀNH KHÁCH HÀNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP (17/07/2023)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Khánh Vân - Ứng phó với sự thay đổi công nghệ trong lĩnh vực kiểm toán hiện nay (17/07/2023)
- Bài Viết - ThS. Dương Thị Thanh Hiền - MỐI QUAN HỆ GIỮA HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG (17/07/2023)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang - QUY ĐỊNH VỀ BÁO CÁO TỔNG HỢP THÔNG TIN TÀI CHÍNH THEO QUY ƯỚC (17/07/2023)
- Bài Viết - Ths. Nguyễn Thị Tấm - CHÍNH SÁCH XUẤT KHẨU CỦA VIỆT NAM VÀ GIẢI PHÁP GỠ VƯỚNG CHÍNH SÁCH HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP (17/07/2023)
