CHI PHÍ HỢP LÝ, ĐIỀU KIỆN XÁC ĐỊNH CHI PHÍ HỢP LÝ

Chi phí là vấn đề mà doanh nghiệp nào cũng quan tâm, đặc biệt là chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Căn cứ điều kiện chi phí được trừ quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có thể hiểu chi phí hợp lý như sau: chi phí hợp lý được hiểu là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Chi phí hợp lý của doanh nghiệp là gì?

Chi phí hợp lý của doanh nghiệp là những chi phí cần thiết trong hoạt động sản xuất, kinh doanh như chi phí tiền lương, các khoản trợ cấp, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ… và phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Tất cả các chi phí này được trừ trước khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), những khoản chi phí này phải đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

2. Điều kiện để xác định chi phí hợp lý

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ 03 điều kiện sau:

Điều kiện 1: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Điều kiện 2: Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.

Điều kiện 3: Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần mà có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá này đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng.

Tóm lại, doanh nghiệp sẽ được trừ mọi khoản chi nếu khoản chi đó phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và khoản chi đó có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Lưu ý:

- Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ mà từng lần mua có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Trường hợp khi thanh toán mà doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

3. Các khoản chi phí hợp lý phổ biến

Căn cứ điều kiện trên và thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp cho thấy một số khoản chi phí được trừ phổ biến như sau:

- Tiền lương, tiền công và các chi phí khác trả cho người lao động như tiền bảo hiểm, trợ cấp,… theo quy định

- Doanh nghiệp chi trả tiền lương cho những ngày chưa nghỉ hằng năm của người lao động phù hợp với quy định Bộ Luật lao động và văn bản hướng dẫn thi hành nếu đáp ứng các điều kiện quy định

- Chi phụ cấp đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, phụ cấp, tiền ở cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền ở, tiền đi lại, tiền phụ cấp.

- Khoản chi cho hoạt động đào tạo nghề nghiệp, giáo dục nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật.

- Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, vật tư cho hoạt động kinh doanh.

- Phần chi từ 03 triệu đồng/tháng/người trở xuống để: Mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; phần vượt mức quy định pháp luật về BHXH, BHYT để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (BHXH, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ BHYT và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động. (phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Thỏa ước lao động tập thể; Hợp đồng lao động; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng; Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động

Tài liệu tham khảo

Thông tư 96/2015/TT-BTC

» Danh sách Tập tin đính kèm:

• yenchiphihoply.docx

» Tin mới nhất:

• Bài viết - ThS. Nguyễn Khánh Thu Hằng - Trao đổi về dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 155/2020/NĐ-CP (16/12/2024)
• Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang - CHỨNG TỪ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT _ PHÂN LOẠI (16/12/2024)
• Bài Viết - ThS. Thái Nữ Hạ Uyên - NHỮNG NỘI DUNG TRỌNG TÂM TRONG LUẬT BHXH NĂM 2024 (16/12/2024)
• Bài Viết - Ths. Nguyễn Thị Tấm - MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA THÔNG TƯ 24/2024/TT-BTC (16/12/2024)
• Bài Viết - ThS. Đào Thị Đài Trang - Quy định về chứng từ và tài khoản kế toán từ ngày 01/01/2025 (16/12/2024)

» Các tin khác:

• Bài Viết - ThS. Võ Hồng Hạnh - Các trường hợp xử lý vi phạm hoá đơn mà Doanh nghiệp cần lưu ý (16/10/2023)
• Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang - NHỮNG ĐIỀU CẦN BIẾT VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN (16/10/2023)
• Bài Viết - ThS. Thái Nữ Hạ Uyên - NHỮNG THAY ĐỔI MỚI VỀ THUẾ TNCN TRONG NĂM 2023 (16/10/2023)
• Bài Viết - ThS. Đào Thị Đài Trang - RESEARCH ON FACTORS AFFECTING THE SELECTING BANK IN DANANG CITY, VIETNAM (16/10/2023)
• Bài Viết - Ths. Nguyễn Thị Tấm - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU (16/10/2023)
• Bài viết - ThS. Nguyễn Khánh Thu Hằng - Bổ sung mức phí cấp mã số giao dịch bảo đảm (16/10/2023)
• Bài Viết - ThS. Đinh Thị Thu Hiền - ​PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHẤT LƯỢNG SẢN XUẤT SẢN PHẨM TRƯỜNG HỢP NHIỀU THỨ HẠNG PHẨM CẤP (16/10/2023)
• Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Hồng Sương - TÌM HIỂU CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ (16/10/2023)
• Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Giao - PHÂN BIỆT THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ (16/10/2023)
• Bài Viết - ThS. Dương Thị Thanh Hiền - BÀN VỀ VIỆC TÍCH HỢP CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFRS) VÀO CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TẠI CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC (16/10/2023)