Bài viết
CÁCH TÍNH GIẢM 20% MỨC TỶ LỆ ĐỂ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO NGHỊ ĐỊNH 44/2023/NĐ-CP
Ths.Mai Thị Quỳnh Như
Khoa Kế toán – Đại học Duy Tân
1. Cách tính giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
Theo điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP, mức giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi tính theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được quy định như sau:
“2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.”
Đồng thời, theo khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính như sau:
Như vậy, đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thuộc đối tượng được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng thì số tiền thuế GTGT được giảm, số tiền thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức sau:
|
Số tiền thuế GTGT được giảm |
= |
Tỷ lệ % (*) |
x |
Doanh thu |
x |
20% |
|
Số tiền thuế GTGT phải nộp |
= |
Tỷ lệ % (*) |
x |
Doanh thu |
x |
80% |
(*) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
(Theo điểm b khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
2.Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu
2.1. Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1%
- Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng).
2.2 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5%
- Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ;
- Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản và đồ dùng cá nhân khác;
- Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;
- Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện;
- Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý;
- Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;
- Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;
- Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;
- Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;
- Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu;
- Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình;
- Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;
- Các dịch vụ khác;
- Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).
2.3. Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3%
- Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;
- Khai thác, chế biến khoáng sản;
- Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;
- Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;
- Dịch vụ ăn uống;
- Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác;
- Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).
2.4 Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2%
- Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%;
- Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%;
- Các hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3 nêu trên.
(*) Kể từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023, công ty cổ phần tính thuế GTGT theo phương pháp này được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT nêu trên khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP.
3. Cách ghi hóa đơn khi được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
Theo điểm b khoản 3 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định về trình tự thực hiện như sau:
b) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.”
Theo đó, đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thuộc đối tượng được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT thì khi lập hóa đơn phải thực hiện như sau:
- Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm;
- Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.
4. Thời hạn được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
Theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị định 44/2023/NĐ-CP, thời hạn cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT là từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023.
Tài liệu tham khảo:
- Nghị định 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 , QUY ĐỊNH CHÍNH SÁCH GIẢM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 101/2023/QH15 NGÀY 24 THÁNG 6 NĂM 2023 CỦA QUỐC HỘI.
- https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/bai-viet/cach-tinh-giam-20-muc-ty-le-de-tinh-thue-gtgt-theo-nghi-dinh-44-2023-nd-cp-6168.html
» Danh sách Tập tin đính kèm:
» Tin mới nhất:
- Bài viết - ThS. Nguyễn Khánh Thu Hằng - Trao đổi về dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 155/2020/NĐ-CP (16/12/2024)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang - CHỨNG TỪ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT _ PHÂN LOẠI (16/12/2024)
- Bài Viết - ThS. Thái Nữ Hạ Uyên - NHỮNG NỘI DUNG TRỌNG TÂM TRONG LUẬT BHXH NĂM 2024 (16/12/2024)
- Bài Viết - Ths. Nguyễn Thị Tấm - MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA THÔNG TƯ 24/2024/TT-BTC (16/12/2024)
- Bài Viết - ThS. Đào Thị Đài Trang - Quy định về chứng từ và tài khoản kế toán từ ngày 01/01/2025 (16/12/2024)
» Các tin khác:
- Bài Viết - ThS. Hồ Thị Phi Yến - Hướng dẫn cách tra cứu hóa đơn điện tử (18/09/2023)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Khánh Thu Hằng - Trao đổi về sử dụng ngân sách chi thường xuyên hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (18/09/2023)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang - XỬ LÝ ĐỐI VỚI CÁC HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO TỪ CÁC DOANH NGHIỆP RỦI RO VỀ THUẾ (18/09/2023)
- Bài Viết - ThS. Đào Thị Đài Trang - RESEARCH ON FACTORS IMPACT ON JOB SATISFACTION OF INVESTMENT COUNSELOR IN FPT JOINT STOCK COMPANY (18/09/2023)
- Bài Viết - Ths. Nguyễn Thị Tấm - NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN KHI ÁP DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY (18/09/2023)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Lê Nhân - NHỮNG ĐIỂM MỚI THEO THÔNG TƯ SỐ 23/2023/TT-BTC CỦA BỘ TÀI CHÍNH VỀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (25/08/2023)
- Bài Viết - ThS. Đào Thị Đài Trang - Factors Affecting Brand Image: The Case of Pepsodent in Danang, Vietnam (16/08/2023)
- Bài Viết - ThS. Ngô Thị Kiều Trang - 06 nguyên tắc vàng kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT (16/08/2023)
- Bài Viết - ThS. Đinh Thị Thu Hiền - PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP (16/08/2023)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Giao - CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNCN (16/08/2023)
