KẾ TOÁN MÔI TRƯỜNG VÀ SỰ HÒA HỢP VỚI CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFRS) HƯỚNG TỚI PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG

T.S Dương Thị Thanh Hiền

Tóm tắt

Ngày nay, khi nền kinh tế ngày càng phát triển, vấn đề xử lý ô nhiễm môi trường trở thành mối quan tâm hàng đầu của toàn xã hội, do đó báo cáo tài chính cần được trình bày chi tiết hơn để người sử dụng có thể hiểu được. Thông tin trên báo cáo tài chính có thể nắm bắt được các vấn đề về môi trường và xử lý môi trường tại mỗi doanh nghiệp. Nhìn chung, thông tin về môi trường được trình bày trong báo cáo tài chính sẽ chịu ảnh hưởng của hoàn cảnh kinh tế, khuôn khổ pháp lý và trách nhiệm xã hội của mỗi quốc gia. Các vấn đề về môi trường được trình bày trong báo cáo tài chính của một doanh nghiệp phải tuân thủ các chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS), các quy định và yêu cầu công bố thông tin của từng quốc gia. Việc áp dụng IFRS cần song hành với việc tăng cường thực hành kế toán tại các nước đang phát triển trong đó có Việt Nam. Nghiên cứu của tác giả, thông qua việc tổng quan tài liệu, chứng minh rằng không có quá nhiều khoảng trống trong kế toán môi trường và sự phù hợp của IFRS trong phát triển bền vững.

Từ khóa: Kế toán môi trường, IFRS, phát triển bền vững, Việt Nam

1.  Giới thiệu

Vấn đề ô nhiễm môi trường là một trong những vấn đề quan trọng nhất của xã hội loài người hiện nay, và đang ngày càng trở nên nghiêm trọng (Amiri và cộng sự, 2014). Hiện nay, nhiều công ty đang phải đối mặt với các vấn đề môi trường và tìm kiếm các biện pháp phù hợp để báo cáo và phổ biến thông tin đến dư luận. Do đó, việc cân bằng giữa hiệu quả tài chính và tính bền vững là một thách thức lớn trong môi trường kinh tế (Jamali, 2006). Các công ty trên toàn thế giới ngày càng phải đối mặt với thách thức mở rộng báo cáo tài chính của mình để bao gồm cả mục tiêu lợi nhuận cũng như các nỗ lực xã hội nhằm cải thiện môi trường. Việc đo lường và công bố thông tin về tác động của các hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp đối với phát triển bền vững là nhiệm vụ của kế toán môi trường vì phát triển bền vững. Sau các thảm họa môi trường, các rào cản xanh (quy định môi trường, tiêu chuẩn kỹ thuật môi trường, thuế và phí môi trường) ngày càng gia tăng. Các doanh nghiệp cần đảm bảo sự cân bằng giữa các khía cạnh kinh tế, môi trường và xã hội. Chính phủ, các tổ chức tài chính, khách hàng, nhà đầu tư, cộng đồng địa phương và các bên khác ngày càng quan tâm đến trách nhiệm môi trường của doanh nghiệp và sử dụng thông tin môi trường để đưa ra quyết định. Theo Schaltegger và Burritt (2017), kế toán môi trường (EA) được hình thành từ áp lực của các bên liên quan và sự thay đổi trong quan hệ chi phí.

Kế toán môi trường là lĩnh vực liên quan đến việc sử dụng tài nguyên, truyền đạt và đo lường chi phí tác động kinh tế quốc gia hoặc tác động của công ty lên môi trường (Deegan, 2013b). Chi phí bao gồm chi phí làm sạch hoặc khắc phục các địa điểm bị ô nhiễm, tiền phạt và thuế môi trường, mua các kỹ thuật ngăn ngừa ô nhiễm và chi phí quản lý chất thải. Kế toán môi trường đại diện cho một phân ngành của kế toán liên quan đến các hệ thống, hoạt động, phương pháp và phân tích ghi chép về tác động sinh thái môi trường của một hệ thống kinh tế nhất định, đồng thời nhấn mạnh hai khía cạnh của kế toán môi trường, đó là khía cạnh phi tiền tệ và tiền tệ (Burritt, et al., 2002). Theo IFAC (2005), kế toán môi trường (EA) bao gồm hai nội dung: kế toán tài chính môi trường (EFA) và kế toán quản lý môi trường (EMA). Trong đó, EFA được hiểu là việc đánh giá và báo cáo các khoản nợ liên quan đến môi trường hiện tại của Tổ chức, và EMA là các hoạt động đánh giá chi phí của Tổ chức đối với thiết bị kiểm soát ô nhiễm; Doanh thu từ vật liệu tái chế; tiết kiệm chi phí hàng năm nhờ các thiết bị tiết kiệm năng lượng mới…

Tại Việt Nam, “Chiến lược kế toán và kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030” được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt theo Quyết định số 480/2013/QD-TTg đã xác định quan điểm là “hoàn thiện khung pháp lý về chuẩn mực”, “phù hợp với thông lệ quốc tế”. Theo chỉ đạo của Bộ Tài chính, dự kiến ​​đến năm 2020, chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) phải được ban hành trên cơ sở cập nhật những thay đổi của IFRS. Hiệu lực của VAS/VFRS mới sẽ có từ ngày 1 tháng 1 năm 2020. Trong đó, các đơn vị có lợi ích công cộng sẽ dần chuyển đổi từ VAS/VFRS sang IFRS và phải hoàn thành quá trình chuyển đổi vào năm 2025. Jonas và Jones (2010) báo cáo rằng đến cuối năm 2009 đã có hơn 3.100 báo cáo về trách nhiệm xã hội và môi trường của doanh nghiệp được công bố tại 60 quốc gia. Các công ty kiểm toán và các tổ chức liên kết với sàn giao dịch chứng khoán hàng năm đều đánh giá các báo cáo bền vững và cho rằng việc lập các báo cáo như vậy là có “lý do kinh doanh”. Trang web của nhiều công ty nhạy cảm với môi trường chứa đựng nhiều thông tin về môi trường, xã hội và an toàn. Song song với những gì khu vực kinh doanh đang làm, các chính phủ quốc gia và Liên Hợp Quốc cũng đang quan tâm đến các vấn đề bền vững. Negash cho rằng liệu Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) và thị trường vốn toàn cầu có thể được sử dụng như các thể chế giám sát (luật pháp, tổ chức) đối với các chính sách nhằm bảo vệ môi trường hay không là một câu hỏi nghiên cứu quan trọng và kịp thời. Theo Negash, khi xem xét toàn bộ IFRS hiện hành từ góc độ môi trường, có thể rút ra một số hiểu biết. Thứ nhất, con số lợi nhuận dựa trên kế toán dồn tích không tính đến các vấn đề bền vững. Tương tự, khía cạnh tài chính của bảng cân đối kế toán không dự trù đầy đủ cho các khoản nợ có thể phát sinh do các hoạt động môi trường trong quá khứ của công ty. Thứ hai, ngay cả trong khuôn khổ khái niệm hiện tại, vì IFRS có cơ sở pháp lý tại hơn 100 quốc gia, nó có lợi thế độc đáo là mang lại trách nhiệm giải trình về môi trường cho hội đồng quản trị và thị trường tài chính. Môi trường là một chủ đề vừa phức tạp vừa đa dạng (Negash, 2012)..

2. Phương pháp nghiên cứu

Đây là một nghiên cứu mô tả đã điều tra về kế toán môi trường và sự phù hợp với IFRS cho phát triển bền vững từ các tài liệu hiện có, và đã tiến hành tìm kiếm về ứng dụng kế toán môi trường trong phát triển bền vững trên nhiều cơ sở dữ liệu trực tuyến như Emerald, Science Direct, Google Scholar và Scopus, v.v. Nghiên cứu này đã chỉ ra một số bài báo tạp chí, hội nghị và các công trình nghiên cứu chung khác, được sử dụng để quyết định xem tài liệu nào nên được đưa vào tìm kiếm. Sau khi đọc các bài báo liên quan nhất đã thu thập được, những bài báo phù hợp nhất với mục tiêu của vấn đề hiện tại về kế toán môi trường và sự phù hợp với IFRS cho phát triển bền vững đã được lựa chọn.

3. Môi trường kế toán và sự phù hợp với IFRS cho phát triển bền vững

Báo cáo tài chính được các tổ chức trên toàn thế giới lập và trình bày cho người dùng bên ngoài. Ngày nay, định nghĩa về báo cáo tài chính không chỉ giới hạn ở báo cáo tài chính đơn thuần mà còn được mở rộng sang báo cáo tài chính môi trường cho hầu hết các doanh nghiệp. Báo cáo tài chính môi trường bao gồm tất cả các hoạt động liên quan đến việc trình bày thông tin môi trường tài chính và phi tài chính. Mặc dù các báo cáo tài chính môi trường này có vẻ tương tự nhau giữa các quốc gia, nhưng vẫn có nhiều điểm khác biệt do sự đa dạng về hoàn cảnh kinh tế, xã hội và pháp lý, cũng như do các quốc gia khác nhau cân nhắc đến nhu cầu của những người sử dụng báo cáo tài chính khác nhau khi thiết lập các yêu cầu quốc gia (Firoz & Ansari, 2010).

Tầm quan trọng của kế toán môi trường ngày càng tăng do sự gia tăng các vấn đề môi trường, sự phát triển kinh tế, xã hội và công nghệ. Kế toán môi trường, vốn hướng đến sự phát triển bền vững, là rất cần thiết. Thuật ngữ kế toán môi trường có nhiều ý nghĩa và cách sử dụng. Kế toán môi trường có thể hỗ trợ kế toán thu nhập quốc gia, kế toán tài chính hoặc kế toán quản lý nội bộ doanh nghiệp (EPA, 1995:1). Hệ thống kế toán môi trường bao gồm cả kế toán quốc gia và kế toán doanh nghiệp, và xử lý cả thông tin tài chính và phi tài chính (Schaltegger, 1997:87). Kế toán môi trường là việc hạch toán và trình bày các sự kiện trong báo cáo tài chính liên quan đến môi trường tài chính. Có bốn hình thức kế toán môi trường: Kế toán tài chính môi trường (EFA), Kế toán chi phí môi trường (ECA), Kế toán quản lý môi trường (EMA) và Kế toán quốc gia môi trường (ENA). EFA, ECA và EMA có liên quan đến kế toán doanh nghiệp (Şenol & Özçelik, 2012).

Một môi trường dữ liệu chung tích hợp được tạo ra thông qua các hệ thống ghi nhận, đo lường và báo cáo được xây dựng tốt sẽ làm giảm sự khác biệt trong việc công bố thông tin giữa các công ty (Swanson, 2006). Nó cải thiện khả năng so sánh thông tin môi trường được công bố giữa các khu vực pháp lý khác nhau. Thách thức đối với Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) là liệu họ có đưa báo cáo về tài sản và nợ phải trả môi trường vào bộ báo cáo tài chính bắt buộc mà các công ty trong các ngành nhạy cảm với môi trường phải công bố định kỳ hay không. Nói cách khác, liệu các báo cáo môi trường (bền vững) được cải thiện và bắt buộc có thể được tạo ra thông qua chế độ IFRS hay không là câu hỏi trọng tâm.

Thông qua IFRS cho thấy có một số tiêu chuẩn và cách giải thích có liên quan đến môi trường theo một cách nào đó. Ví dụ, IFRIC 3 đề cập đến quyền phát thải (giấy phép phát thải) và liên quan đến các vấn đề xuyên biên giới. Tương tự, IFRS 8 định nghĩa các phân khúc cần báo cáo (công bố theo phân khúc và địa lý). IAS 27 định nghĩa ai nên hợp nhất và cách thức hợp nhất các thực thể có liên quan. IAS 28 và IAS 31 lần lượt đề cập đến các công ty liên kết và liên doanh, trong khi IFRS 3 đề cập đến việc sáp nhập và mua lại. IAS 38 đề cập đến việc suy giảm giá trị quyền phát thải (tài sản vô hình). IAS 32, IFRS 7 và IAS 39 (IFRS 9 mới, ngày 12 tháng 11 năm 2009) đề cập đến việc trình bày, công bố, ghi nhận và đo lường các công cụ tài chính. IFRS 6 (có hiệu lực từ tháng 1 năm 2009) đề cập đến việc thăm dò và đánh giá tài nguyên khoáng sản. IFRIC 1 đề cập đến những thay đổi trong các khoản nợ hiện có liên quan đến việc ngừng hoạt động, phục hồi, tái thiết và các khoản nợ tương tự. IFRIC 5 quy định về quyền lợi phát sinh từ các quỹ ngừng hoạt động, phục hồi và tái thiết môi trường. Về các khoản nợ phát sinh từ các sự kiện trong quá khứ, IAS 37 đề cập đến các khoản dự phòng, nợ tiềm tàng và tài sản tiềm tàng. Tóm lại, IASB đã có cơ sở để báo cáo thông tin môi trường ở cấp độ doanh nghiệp.

IAS 32, IFRS 7 và IAS 39 (IFRS 9) lần lượt đề cập đến việc trình bày, công bố, ghi nhận và đo lường các công cụ tài chính. Kế toán phòng hộ (phòng hộ dòng tiền, phòng hộ giá trị hợp lý và phòng hộ đầu tư ròng vào hoạt động nước ngoài: đoạn 86 và 87 của IAS 39) yêu cầu báo cáo lãi và lỗ, cũng như các biện pháp phòng hộ hiệu quả và không hiệu quả trong báo cáo kết quả kinh doanh toàn diện. Trước sự gia tăng của các công cụ tài chính liên quan đến carbon và sự gia tăng các vụ kiện đang chờ xử lý chống lại các công ty; tác động tổng hợp của IAS 27, IAS 37, IFRS 6, IFRIC 5, IAS 8 và IFRS 8 cùng các chuẩn mực liên quan đến công cụ phái sinh là nhằm tăng cường các thuộc tính giá trị và thuộc tính chi phí chính trị của các công ty toàn cầu hoạt động trong các ngành công nghiệp nhạy cảm về môi trường (Jonas và Jones, 2010).

IFRS 6 - Thăm dò và đánh giá tài nguyên khoáng sản: IFRS 6 cho phép các công ty khai thác mỏ lựa chọn chính sách kế toán ghi nhận chi phí ngay lập tức hoặc vốn hóa các chi phí thăm dò hoặc đánh giá, miễn là chính sách này được áp dụng nhất quán giữa các kỳ và cho các khoản mục và hoạt động tương tự. Chính sách ghi nhận chi phí hoặc vốn hóa cần phản ánh mức độ liên quan của loại chi phí với việc tìm kiếm các nguồn tài nguyên khoáng sản cụ thể. Điều này có nghĩa là các công ty khai thác mỏ của Canada rất có thể sẽ giữ nguyên chính sách kế toán GAAP của Canada hiện có đối với các chi phí đủ điều kiện. IFRS 6 không bao gồm các chi phí phát sinh trước hoặc sau giai đoạn E&E. Do đó, các công ty phải áp dụng các chính sách cho giai đoạn tiền thăm dò (thường phát sinh trước khi có được quyền pháp lý để thăm dò một khu vực cụ thể) và các hoạt động phát triển (sau khi chứng minh được tính khả thi về mặt kỹ thuật và khả năng sinh lời về mặt thương mại của việc khai thác tài nguyên khoáng sản) phù hợp với Khung IASB.

IFRS yêu cầu phải ghi nhận các khoản dự phòng ngừng hoạt động khi tồn tại nghĩa vụ hiện tại từ một sự kiện trong quá khứ và có khả năng phát sinh chi phí trong tương lai để khôi phục hoặc phục hồi tài sản hoặc tài sản dài hạn khác. Định nghĩa về khoản dự phòng theo IFRS rộng hơn. IFRS yêu cầu ghi nhận khoản nợ phải trả ngay cả khi chỉ tồn tại nghĩa vụ mang tính giả định, có thể được tạo ra bởi các lời hứa hoặc các mô hình đã được thiết lập về việc thực hiện các hoạt động tương tự. Ngoài ra, việc đo lường khoản nợ phải trả theo IFRS khác biệt ở một số khía cạnh, bao gồm việc sử dụng tỷ lệ chiết khấu hiện hành cụ thể cho khoản nợ và trình bày sự gia tăng chiết khấu như chi phí lãi vay trong báo cáo kết quả kinh doanh.

Các chuẩn mực báo cáo tài chính liên quan: Như đã lưu ý trước đó, một số chuẩn mực và diễn giải hiện hành trực tiếp và gián tiếp đề cập đến các vấn đề môi trường. Ví dụ, IFRS 6 (thực hiện tháng 1 năm 2009) trực tiếp đề cập đến các ngành công nghiệp khai thác và IFRIC 5 cung cấp hướng dẫn về việc ngừng hoạt động, phục hồi và khôi phục chi phí liên quan đến môi trường. IFRIC 3 (vẫn đang được thảo luận) và IAS 38 (tài sản vô hình) đề cập đến quyền phát thải được chính phủ phân bổ, giao dịch các quyền này và sự suy giảm giá trị của các giấy phép phát thải. Hơn nữa, điều quan trọng cần lưu ý là một số chuẩn mực khác cung cấp hỗ trợ gián tiếp cho việc ghi nhận, đo lường và công bố tài sản và nợ phải trả về môi trường. Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 37 (dự phòng nợ và tài sản tiềm tàng) quy định việc hạch toán các khoản nợ liên quan đến môi trường. IFRS 3, IAS 27, IAS 28, IAS 31, IAS 24 và IFRS 8 lần lượt đề cập đến các giao dịch hợp nhất kinh doanh, đầu tư vào liên doanh và công ty liên kết, công bố thông tin về các bên liên quan, và việc xác định các phân khúc báo cáo của một công ty phân tán về mặt địa lý. Về việc thực thi IFRS, Cabrera (2008) báo cáo rằng IFRS đang được áp dụng tại hơn 100 quốc gia. Các công ty niêm yết và các công ty vì lợi ích công cộng được yêu cầu tuân thủ IFRS. Tại Hoa Kỳ, nơi có nhiều công ty toàn cầu niêm yết, các công ty nước ngoài có thể báo cáo bằng cách sử dụng USGAAP hoặc IFRS. Do đó, một góc nhìn về môi trường trong báo cáo tài chính cung cấp một cái nhìn mới về việc xem xét những lợi ích có thể thu được từ các chuẩn mực báo cáo tài chính toàn cầu và hội nhập tài chính. Nói cách khác, việc kiểm soát sự suy thoái môi trường toàn cầu thông qua hệ thống báo cáo tài chính là khả thi.

IFRS 8 cũng yêu cầu các công ty phải công bố sản phẩm, dịch vụ và khu vực địa lý mà họ đang hoạt động. Đoạn 13 của IFRS 8 quy định ngưỡng định lượng là 10% tổng doanh thu, lợi nhuận hoặc tài sản. Tuy nhiên, cả đoạn 23 và 33 đều không đề cập đến rủi ro và lợi ích phân khúc phát sinh từ việc tham gia vào các hoạt động nhạy cảm về môi trường tại mỗi khu vực địa lý mà công ty đang hoạt động. Khi xem xét IFRS 8 cùng với IAS 27 (hợp nhất) và các chuẩn mực đã đề cập ở trên, tác động đối với các công ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán Hoa Kỳ trở nên nghiêm trọng.

IAS 32, IFRS 7 và IAS 39 (IFRS 9) lần lượt đề cập đến việc trình bày, công bố, ghi nhận và đo lường các công cụ tài chính. Kế toán phòng hộ (phòng hộ dòng tiền, phòng hộ giá trị hợp lý và phòng hộ đầu tư ròng vào hoạt động nước ngoài: đoạn 86 và 87 của IAS 39) yêu cầu các khoản lãi và lỗ, cũng như các biện pháp phòng hộ hiệu quả và không hiệu quả phải được báo cáo trong báo cáo kết quả kinh doanh toàn diện. Với sự gia tăng của các công cụ tài chính liên quan đến carbon và sự gia tăng các vụ kiện đang chờ xử lý chống lại các công ty; Tác động tổng hợp của IAS 27, IAS 37, IFRS 6, IFRIC 5, IAS 8 và IFRS 8 cùng các chuẩn mực liên quan đến công cụ phái sinh là nhằm tăng cường các thuộc tính giá trị và thuộc tính chi phí chính trị của các công ty toàn cầu hoạt động trong các ngành công nghiệp nhạy cảm về môi trường (Jonas và Jones, 2010).

4. Kết luận

Kế toán môi trường là một công cụ hữu hình trong việc ứng dụng phát triển bền vững. Tầm quan trọng của kế toán môi trường ngày càng tăng do sự gia tăng các vấn đề môi trường, sự phát triển kinh tế, xã hội và công nghệ. Việc báo cáo các giao dịch tài chính đã được ghi nhận và việc quan tâm đến các hoạt động môi trường đã trở thành một điều cần thiết. Quá trình báo cáo này được thực hiện thông qua kế toán môi trường. Thực tiễn kế toán môi trường giữa các doanh nghiệp và sản phẩm công cộng tạo ra sự giao tiếp về các khía cạnh môi trường. Điều này sẽ đóng góp quan trọng vào sự phát triển bền vững.

Khi toàn cầu hóa tài chính diễn ra, các chuẩn mực báo cáo và kiểm toán tài chính quốc tế ngày càng trở thành những công cụ hội nhập quan trọng. Bài nghiên cứu này đánh giá một cách nghiêm túc về các tài liệu kế toán môi trường đương đại và xem xét các đoạn áp dụng và có liên quan của các chuẩn mực báo cáo tài chính toàn cầu (IFRS). Các đoạn liên quan đến kế toán môi trường đã được phân tích liên quan đến báo cáo tài chính môi trường..

 

 

5. Tài liệu tham khảo

Amiri, N. (2014). Panah, Sayed. Bostan, Ardeshir (2014). Environment Accounting. International Journal of Economy, Management and Social Sciences, 3(7), 382-385.

Aronsson, T., Johansson, P. and Lofgren, K. (1997), Welfare Measurement, Sustainability and Green National Accounting, Edward Elgar, Williston, VT.

Bebbington, J., Larrinaga‐González, C., & Moneva‐Abadía, J. M. (2008). Legitimating reputation/the reputation of legitimacy theory. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 21(3), 371-374.

Burritt, R. L., Hahn, T., & Schaltegger, S. (2002). Towards a comprehensive framework for environmental management accounting—Links between business actors and environmental management accountin tools. Australian Accounting Review, 12(27), 39-50.

Deegan, C. (2013). The accountant will have a central role in saving the planet… really? A reflection on ‘green accounting and green eyeshades twenty years later’. Critical Perspectives on Accounting, 24(6), 448-458.

EPA: An Introduction To Environmental Accounting as a Business Mangement Tool: Key Concepts And Terms, Washington, (1995).

Firoz, M., & Ansari, A. A. (2010). Environmental Accounting and IFRS. International Journal of Business and Management, 5(10), 105.

Freedman, M., & Jaggi, B. (Eds.). (2006). Environmental Accounting. Emerald Group Publishing Limited.

Gray, R., & Milne, M. (2002). Sustainability reporting: who's kidding whom?. Chartered Accountants Journal of New Zealand, 81(6), 66-70.

IFAC (2005), International Guidance Document: Environmental Management Accounting, International Federation of Accountants.

Jamali, D. (2006). Insights into triple bottom line integration from a learning organization perspective. Business Process Management Journal, 12(6), 809-821.

Jeffery, S., Knechtle, B., Rüst, C. A., Knechtle, P., Rosemann, T., & Lepers, R. (2012). European dominance in Triple Iron ultra-triathlons from 1988 to 2011. Journal of Science and Cycling, 1(1), 30.

Jonas, G. A., & Jones III, A. (2010). Corporate social responsibility reporting: examining a political cost theory using company attributes. In American accounting association annual meeting and conference on teaching and learning in accounting.

Lange, G. (2003), Policy Applications of Environmental Accounting, Environmental Economics Series Paper No. 88, The World Bank Environment Department, Washington, DC.

Negash, M. (2012). IFRS and environmental accounting. Management Research Review, 35(7), 577-601.

Nnamani, J. N., Onyekwelu, U. L., & Ugwu, O. K. (2017). Effect of sustainability accounting and reporting on financial performance of firms in Nigeria brewery sector. European Journal of Business and Innovation Research, 5(1), 1-15.

Phuong, N. C. (2019). The accounting environment and alignment with IFRS in Vietnam. In The Routledge Companion to Accounting in Emerging Economies (pp. 83-92). Routledge.

Poveda, C. A., & Young, R. (2015). Potential benefits of developing and implementing environmental and sustainability rating systems: Making the case for the need of diversification. International Journal of Sustainable Built Environment, 4(1), 1-11.

Schaltegger, S., & Burritt, R. (2017). Contemporary environmental accounting: issues, concepts and practice. Routledge.

Şenol, H., & Özçelik, H. (2012, May). The importance of environmental accounting in the context of sustainable development and within IFRS evaluation. In 3rd International Symposium on Sustainable Development (Vol. 31, pp. 81-89).

Staniskis, J. K., & Stasiskiene, Z. (2006). Environmental management accounting in Lithuania: exploratory study of current practices, opportunities and strategic intents. Journal of Cleaner Production, 14(14), 1252-1261.

Stechemesser, K., & Guenther, E. (2012). Carbon accounting: a systematic literature review. Journal of Cleaner Production, 36, 17-38.

Swanson, G. A. (2006). A systems view of the environment of environmental accounting. In Environmental Accounting (pp. 169-193). Emerald Group Publishing Limited.

Thornton, D. B. (2013). Green accounting and green eyeshades twenty years later. Critical Perspectives on Accounting, 24(6), 438-442.