Tóm tắt quy định về Thuế GTGT hiệu lực từ 01/07/2025

 

 

1. Luật số 48/2024/QH15 (có hiệu lực từ 1/7/2025)

Luật GTGT sửa đổi gồm 04 chương, 18 điều, xác định lại căn bản các nội dung sau:

(+) Đối tượng chịu, không chịu thuế: Danh mục đối tượng không chịu GTGT được điều chỉnh (thu hẹp, bổ sung một số trường hợp mới) nhằm hợp lý hóa quản lý thuế

(+) Thuế suất và thuế suất 0%: Theo luật mới có quy định điều chỉnh thuế suất với một số nhóm hàng hoá/dịch vụ; mở rộng đối tượng áp dụng thuế suất 0% .

(+) Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào: Các quy định mới về chứng từ, thanh toán không dùng tiền mặt, phân bổ khấu trừ; bổ sung các điều kiện khấu trừ cho hàng khuyến mại.

(+) Giá tính thuế hàng nhập khẩu và giao dịch liên kết: Điều chỉnh phương pháp xác định giá tính thuế để phù hợp với thị trường và chống chuyển giá.

(+) Thời điểm xác định GTGT: Bổ sung quy định rõ ràng về thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế và thời điểm xuất hóa đơn.

(+) Hoàn thuế GTGT: Bổ sung quyền hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp áp dụng thuế suất 5% nếu có số thuế đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trong vòng 12 tháng/quý sau thời gian đầu tư .

(+) Mở rộng đối tượng người nộp thuế: Bao gồm nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam kinh doanh qua nền tảng điện tử….

2. Nghị định 181/2025/NĐ‑CP (có hiệu lực từ 1/7/2025)

Nghị định này hướng dẫn chi tiết thi hành các điều của Luật GTGT mới:

(+) Thanh toán không dùng tiền mặt từ 5 triệu đồng: Hàng hóa/dịch vụ từ 5 triệu đồng (gồm nhiều lần trong ngày) phải có chứng từ không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế đầu vào.

(+) Người nộp thuế và phương pháp khấu trừ: Doanh nghiệp có doanh thu ≥ 1 tỷ đồng hoặc tự nguyện chọn áp dụng phương pháp khấu trừ; hoàn thuế áp dụng khi thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ ≥ 300 triệu đồng hoặc thuộc dự án ODA/viện trợ.

(+) Đối tượng không chịu thuế, giá tính thuế, thời điểm xác định thuế, thuế suất, phương pháp tính trực tiếp theo tỷ lệ %, khấu trừ đầu vào, hoàn thuế đều được hướng dẫn cụ thể theo Luật GTGT mới .

(+) Các quy định chuyển tiếp, thay thế hoàn toàn các Nghị định trước như 209/2013/NĐ‑CP, 49/2022/NĐ‑CP… .

3. Thông tư 69/2025/TT-BTC (có hiệu lực từ 1/7/2025)

Bộ Tài chính ban hành để hướng dẫn cụ thể việc thực thi Luật GTGT và Nghị định 181:

(+) Hồ sơ, thủ tục xác định đối tượng không chịu thuế theo Điều 5 Luật GTGT (ví dụ: hàng viện trợ, xuất bản phẩm…) .

(+) Hồ sơ, thủ tục áp dụng thuế suất 0% theo khoản 1 Điều 9; quy định rõ từng mặt hàng và nhóm dịch vụ cụ thể.

(+) Danh mục nhóm hàng/dịch vụ tính thuế theo tỷ lệ % tại điểm b khoản 2 Điều 12, bảng phân loại theo Phụ lục I.

(+) Chứng từ nộp thuế thay cho tổ chức nước ngoài (áp dụng với cung cấp dịch vụ từ nước ngoài theo khoản 2 Điều 14).

(+) Cách xác định số thuế GTGT được hoàn: đối với xuất khẩu (khoản 2 Điều 29) và với sản xuất/dịch vụ chịu thuế suất 5% (Điều 31).

(+) Quy định với tổ chức/cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam: theo Điều 13 và khoản 1,2 Điều 40 Nghị định 181.