Bài viết

Mai Thị Quỳnh Như- Khoa Kế toán

1. Đối tượng phải nộp thuế TNCN 2024

Đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong năm 2024 được quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, cụ thể bao gồm 02 nhóm đối tượng sau:

(i) Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế TNCN phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

(ii) Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế TNCN phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại đoạn (i) bên trên.

2. Hướng dẫn cách tính TNCN 2024 từ tiền lương, tiền công

Thuế TNCN 2024 từ tiền lương, tiền công giữa cá nhân cư trú với cá nhân không cư trú có một số khác biệt trong cách tính, cụ thể:

2.1. Đối với cá nhân cư trú

Trường hợp 1: Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên

Theo quy định tại Điều 2, 3, 7, 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định theo công thức sau:

Trong đó:

(i) Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trừ đi (-) các khoản giảm trừ

- Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế (xem chi tiết TẠI ĐÂY).

Đồng thời thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công sẽ không bao gồm những thu nhập được miễn thuế sau đây:

+ Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.

Cụ thể như sau: Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

+ Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện. Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu được trả từ nước ngoài.

+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

- Các khoản giảm trừ bao gồm: các khoản giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

(ii) Thuế suất được xác định thông qua Biểu thuế lũy tiến từng phần sau đây:

Theo đó, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

Tuy nhiên, người nộp thuế có thể áp dụng cách đơn giản hơn để tính thuế TNCN phải nộp thông qua phương pháp rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC sau đây:

Chú giải: TNTT là thu nhập tính thuế (xác định theo hướng dẫn tại đoạn (ii) Mục 2.1)

Trường hợp 2: Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng:

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có ký nhưng thời hạn dưới 03 tháng mà có tổng mức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải đóng thuế TNCN theo mức thuế suất 10%.

Lưu ý: Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo Mẫu 08/CK-TNCN tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

2.2. Đối với cá nhân không cư trú

Theo Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như sau:

Trong đó:

(i) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú (xem hướng dẫn tại Mục 2.1 bên trên).

(ii) Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam  thực hiện theo công thức sau:

- Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

(Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ luật Lao động của Việt Nam).

-  Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:

(*) Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam tại các trường hợp nêu trên là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động.

Tài liệu tham khảo:

1.Thông tư 111/2013/TT-BTC về HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN, LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 65/2013/NĐ-CP CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ngày 15/8/2013

2.THÔNG TƯ 80/2021/TT-BTC HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 126/2020/NĐ-CP NGÀY 19 THÁNG 10 NĂM 2020 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ngày 29/9/2021.

3.https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-80-2021-TT-BTC-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-Nghi-dinh-126-2020-ND-CP-466716.aspx

» Danh sách Tập tin đính kèm:

• baithangwebthang12.2023quynhnhu.docx

» Tin mới nhất:

• Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang - NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 008 - DỰ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THEO THÔNG TƯ 107/2017/TT-BTC (15/07/2024)
• Bài Viết - ThS. Thái Nữ Hạ Uyên - Những quy định liên quan đến chế độ quản lý tiền mặt trong hệ thống Kho bạc Nhà nước (15/07/2024)
• Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Tấm - TÌM HIỂU VỀ CÁCH TÍNH LƯƠNG HƯU TỪ 01/07/2024 (15/07/2024)
• Bài Viết - ThS. Đào Thị Đài Trang - Những điểm mới của tăng lương tối thiểu vùng từ 1/7/2024 (15/07/2024)
• Bài Viết - ThS. Hồ Thị Phi Yến - HOÁN ĐỔI CỔ PHIẾU VÀ ĐIỀU KIỆN HOÁN ĐỔI CỔ PHIẾU (15/07/2024)

» Các tin khác:

• Bài Viết - ThS. Ngô Thị Kiều Trang - Những lợi ích của chuyển đổi số trong lĩnh vực kế toán (16/12/2023)
• Bài Viết - ThS. Đào Thị Đài Trang -Solutions to Improve Customer Satisfaction in Viet-Chen Restaurant (17/11/2023)
• Bài Viết - ThS. Võ Hồng Hạnh - Công tác chuẩn bị cho mùa quyết toán năm 2023 (16/11/2023)
• Bài Viết - ThS. Nguyễn Lê Nhân - Sự cần thiết phải xây dựng bộ mã các đối tượng kế toán trong Hệ thống thông tin kế toán của doanh nghiệp (16/11/2023)
• Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang - NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ THEO THÔNG TƯ 133/2016/TT-BTC (16/11/2023)
• Bài Viết - ThS. Đinh Thị Thu Hiền - TÌM HIỂU VỀ MÃ SƠ ĐẲNG TRONG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN (16/11/2023)
• Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Giao - KẾ TOÁN TRƯỞNG VÀ CÁC QUY ĐỊNH CÓ LIÊN QUAN (16/11/2023)
• Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Hồng Sương - TÌM HIỂU VAI TRÒ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHIẾN LƯỢC CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP (16/11/2023)
• Bài Viết - ThS. Thái Nữ Hạ Uyên - NHỮNG ĐIỂM MỚI VỀ THUẾ SUẤT VÀ THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (16/11/2023)
• Bài Viết - ThS. Dương Thị Thanh Hiền - TỔNG QUAN VỀ VIỆC VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ĐẾN THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP (16/11/2023)