Các loại sổ sách kế toán hộ kinh doanh theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

1. Các loại sổ áp dụng cho hộ kinh doanh

Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, tất cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (kể cả trường hợp miễn nộp thuế) đều phải ghi sổ sách kế toán. Ccác loại sổ sách kế toán hộ kinh doanh theo thông tư 152 Theo quy định tại Điều 5 Mục 1 Chương II Thông tư 152/2025/TT-BTC, có 7 loại sổ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh bao gồm:

STT	Tên sổ kế toán	Ký hiệu
1	Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ	Mẫu số S1a-HKD
2	Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ	Mẫu số S2a-HKD
3	Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ	Mẫu số S2b-HKD
4	Sổ chi tiết doanh thu, chi phí	Mẫu số S2c-HKD
5	Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa	Mẫu số S2d-HKD
6	Sổ chi tiết tiền	Mẫu số S2e-HKD
7	Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác	Mẫu số S3a-HKD

- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S1a-HKD

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S1a-HKD áp dụng cho Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN, tức là sổ sách cho hộ kinh doanh nhóm 1. Sổ này được mở để ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ làm căn cứ kê khai, xác định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật về thuế hay không.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể dùng sổ này để theo dõi, đối chiếu số liệu với cơ quan thuế.

-  Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S2a-HKD

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S2a-HKD, ban hành kèm theo Thông tư 152/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính áp dụng cho Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ (%) trên doanh thu, tức là sổ sách cho hộ kinh doanh nhóm 2 lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN trên doanh thu. Sổ này được mở để ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng nhóm danh mục ngành nghề kinh doanh có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suấtđể tính thuế TNCN.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nhiều nhóm ngành nghề khác nhauthì sổ này có thể mở cho từng ngành nghề có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suất để tính thuế TNCN.

Trường hợp cơ quan thuế cung cấp dữ liệu nộp thuế GTGT, thuế TNCN thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng sổ này để theo dõi, đối chiếu số thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp với cơ quan thuế.

 Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S2b-HKD

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S2b-HKD áp dụng đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu và nộp thuế TNCN theo thu nhập tính thuế, tức là sổ sách cho hộ kinh doanh nhóm 3 và hộ kinh doanh nhóm 2 lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN theo thu nhập. Sổ này được mở để ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng nhóm ngành nghề kinh doanh có cùng tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT. Trường hợp cơ quan thuế cung cấp dữ liệu thuế GTGT phải nộp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể sử dụng sổ này để theo dõi, đối chiếu số liệu với cơ quan thuế.

- Sổ chi tiết doanh thu, chi phí – Mẫu số S2c-HKD

Sổ chi tiết doanh thu, chi phí – Mẫu số S2c-HKD áp dụng đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu và nộp thuế TNCN theo thu nhập tính thuế. Sổ này được mở để ghi doanh thu và các khoản chi phí hợp lý, làm căn cứ xác định thu nhập tính thuế và số thuế TNCN phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế.

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu số S2d-HKD

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu số S2d-HKD áp dụng đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu và nộp thuế TNCN theo thu nhập tính thuế.Sổ này được mở để theo dõi, quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho đối với từng loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.

- Sổ chi tiết tiền – Mẫu số S2e-HKD

Sổ chi tiết tiền – Mẫu số S2e-HKD áp dụng đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu và nộp thuế TNCN theo thu nhập tính thuế. Sổ này được mở để theo dõi tình hình thu, chi bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

- Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác – Mẫu số S3a-HKD

Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác – Mẫu số S3a-HKD, ban hành kèm theo Thông tư 152/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính áp dụng với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thuộc diện chịu các loại thuế khác như: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế sử dụng đất…Sổ này được mở để theo dõi nghĩa vụ thuế phát sinh đối với từng loại thuế khác, làm căn cứ xác định số thuế phải nộp theo từng sắc thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

2. Đối tượng áp dụng: Tất cả hộ kinh doanh đều phải ghi sổ kế toán theo quy định Thông tư 152/2025/TT-BTC.

3. Hình thức và thời hạn lưu trữ sổ sách kế toán hộ kinh doanh: 

- Về hình thức lưu trữ: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được lựa chọn lưu trữ các tài liệu kế toán bao gồm sổ kế toán trên phương tiện điện tử hoặc bằng bản giấy.

- Về thời hạn lưu trữ: Tài liệu kế toán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tối thiểu là 05 năm.

4. Về bổ sung, sửa đổi mẫu sổ kế toán:

- Ngoài các sổ kế toán hướng dẫn tại Thông tư này, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể bổ sung thêm các sổ kế toán hoặc sửa đổi lại biểu mẫu các sổ kế toán cho phù hợp với nhu cầu của đơn vị.

- Sổ kế toán được mở thêm hoặc sửa đổi lại biểu mẫu vẫn phải ghi rõ tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; họ tên và chữ ký, đóng dấu (nếu có) của người đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.