Điểm mới Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Nội dung của các điểm mới

Luật Thuế giá trị gia tăng 2008

Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 như sau:

Bỏ một số đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, bao gồm:

+ Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;

+ Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác...

- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.

- Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định: Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu

Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Tại Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại

Tại Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

Nội dung này không có ở Luật Thuế giá trị gia tăng 2008

Điều chỉnh thuế suất GTGT một số hàng hóa, dịch vụ

- Tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%:

            + Phân bón;

            + Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

- Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

            + Lâm sản chưa qua chế biến;

          + Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

        + Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;

      + Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

Tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, các sản phẩm này nằm trong đối tượng chịu thuế suất 5%

Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 mới đưa thêm các đối tượng áp dụng thuế suất 0%, gồm:

- Vận tải quốc tế;

- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;

- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;

- Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

Tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 các đối tương chưa không nằm trong các đối tượng chịu thuế suất 0%

Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Từ 01/7/2025, mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Điều 26, Nghị định 181/2025/NĐ-CP, việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào sẽ bị từ chối nếu không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT). Đây là điểm mới được làm rõ hơn so với Luật GTGT 2024.

Đồng thời, trường hợp mua hàng hoá có giá trị dưới 5 triệu đồng nhiều lần trong ngày, có tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên cũng cần chứng từ thanh toán không tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ngoài ra, theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.

Theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng thì không cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT.

Bổ sung trường hợp hoàn thuế

Tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung trường hợp hoàn thuế giá tăng từ 01/7/2025: Doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%, nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý) có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế.

Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 chưa có quy định này.