Bài viết
PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP DU LỊCH
Th.S Lê Thị Huyền Trâm
BM Kế toán quản trị
Thông tin trên báo cáo tài chính được sử dụng trong nội bộ doanh nghiệp và cả các bên liên quan bên ngoài doanh nghiệp như: các nhà đầu tư, các chủ nợ, các nhà quản lý và ban điều hành. Những người sử dụng báo cáo tài chính này phải phân tích các thông tin để đưa ra quyết định kinh doanh, do đó, hiểu được các báo cáo tài chính là rất quan trọng. Có một số phương pháp để phân tích báo cáo tài chính, bài viết tìm hiểu về hai phương pháp phân tích báo cáo kết quả hoạt động ở các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực du lịch.
Từ khóa: phân tích, du lịch, báo cáo tài chính
1. Phương pháp phân tích theo chiều ngang
Phương pháp phân tích báo cáo tài chính thường liên quan đến việc so sánh các thông tin nhất định. Phân tích theo chiều ngang so sánh các khoản mục cụ thể của báo cáo tài chính qua một số chu kỳ kế toán. Ví dụ: lợi nhuận gộp có thể được so sánh trong khoảng thời gian một vài tháng trong năm tài chính, hoặc doanh thu có thể được so sánh trong khoảng thời gian vài năm. Việc so sánh này được thực hiện bằng cách so sánh số tương đối và số tuyệt đối
+ So sánh số tuyệt đối
Một phương pháp để phân tích báo cáo tài chính theo chiều ngang là so sánh số tuyệt đối của các mặt hàng nhất định trong một khoảng thời gian. Ví dụ, phương pháp này sẽ so sánh từng khoản mục doanh thu thực tế trong nhiều kỳ kế toán.
+So sánh số tương đối
Ngoài so sánh số tuyệt đối theo chiều ngang còn so sánh khoản chênh lệch về tỷ lệ phần trăm của các khoản mục nhất định trong một khoảng thời gian. Sự thay đổi tuyệt đối được chuyển thành sự thay đổi tỷ lệ phần trăm. Ví dụ, có sự thay đổi trong chi phí hoạt động từ $1.000 trong giai đoạn một đến $1.500 trong giai đoạn hai sẽ được báo cáo là tăng 50%. Phương pháp này đặc biệt hữu ích khi so sánh các công ty nhỏ với các công ty lớn.
Ví dụ:ĐVT (USD)
|
Doanh thu |
Tháng 3 |
Tháng 6 |
Chênh lệch |
Tỷ lệ |
|
|
Khai vị |
$ 1,566.90 |
$ 1,289.80 |
$ -277.10 |
-17.68% |
|
|
Thịt bò |
$ 4,924.30 |
$ 3,949.65 |
$ -974.65 |
-19.79% |
|
|
Mì ống |
$ 11,075.40 |
$ 10,212.15 |
$ -863.25 |
-7.79% |
|
|
Thịt gà |
$ 5,975.00 |
$ 6,594.65 |
$ 619.65 |
10.37% |
|
|
Hải sản |
$ 6,739.90 |
$ 6,004.00 |
$ -735.90 |
-10.92% |
|
|
Tráng miệng |
$ 1,366.50 |
$ 1,223.00 |
$ -143.50 |
-10.50% |
|
|
Tổng |
$ 31,648.00 |
$ 29,273.25 |
$ -2,374.75 |
-7.50% |
|
|
Nước suối |
$ 2,226.30 |
$ 1,815.00 |
$ -411.30 |
-18.47% |
|
|
Bia |
$ 1,243.60 |
$ 878.45 |
$ -365.15 |
-29.36% |
|
|
Rượu |
$ 13,762.75 |
$ 12,760.50 |
$ -1,002.25 |
-7.28% |
|
|
Tổng |
$ 17,232.65 |
$ 15,453.95 |
$ -1,778.70 |
-10.32% |
|
|
Tổng doanh thu |
$ 48,880.65 |
$ 44,727.20 |
$ -4,153.45 |
-8.50% |
|
|
CP thực phẩm và đồ uống |
|||||
|
Khai vị |
$ 403.16 |
$ 398.00 |
$ -5.16 |
-1.28% |
|
|
Thịt bò |
$ 1,099.64 |
$ 1,067.00 |
$ -32.64 |
-2.97% |
|
|
Mì ống |
$ 3,097.29 |
$ 2,998.00 |
$ -99.29 |
-3.21% |
|
|
Thịt gà |
$ 1,946.90 |
$ 2,005.85 |
$ 58.95 |
3.03% |
|
|
Hải sản |
$ 1,987.00 |
$ 1,970.87 |
$ -16.13 |
-0.81% |
|
|
Tráng miệng |
$ 607.00 |
$ 593.00 |
$ -14.00 |
-2.31% |
|
|
Tổng |
$ 9,140.99 |
$ 9,032.72 |
$ -108.27 |
-1.18% |
|
|
Nước suối |
$ 440.86 |
$ 369.11 |
$ -71.75 |
-16.28% |
|
|
Bia |
$ 927.23 |
$ 329.00 |
$ -598.23 |
-64.52% |
|
|
Rượu |
$ 3,876.00 |
$ 4,075.60 |
$ 199.60 |
5.15% |
|
|
Tổng |
$ 5,244.09 |
$ 4,773.71 |
$ -470.38 |
-8.97% |
|
|
CP thực phẩm và đồ uống |
$ 14,385.08 |
$ 13,806.43 |
$ -578.65 |
-4.02% |
|
|
LN gộp |
$ 34,495.57 |
$ 30,920.77 |
$ -3,574.80 |
-10.36% |
|
|
CP cố định |
|||||
|
CP chung |
$ 7,500.00 |
$ 7,300.00 |
$ -200.00 |
-2.67% |
|
|
Lương |
$ 9,678.00 |
$ 9,700.00 |
$ 22.00 |
0.23% |
|
|
Thuế phải trả |
$ 6,204.87 |
$ 6,206.78 |
$ 1.91 |
0.03% |
|
|
CP mua ngoài |
$ 792.76 |
$ 876.00 |
$ 83.24 |
10.50% |
|
|
CP điện |
$ 598.60 |
$ 598.60 |
$ - |
0.00% |
|
|
CP NVL |
$ 600.00 |
$ 600.00 |
$ - |
0.00% |
|
|
Thuê nhà |
$ 2,145.90 |
$ 2,145.90 |
$ - |
0.00% |
|
|
Sửa chữa |
$ 926.07 |
$ 737.80 |
$ -188.27 |
-20.33% |
|
|
Bảo hiểm |
$ 498.00 |
$ 498.00 |
$ - |
0.00% |
|
|
Gas |
$ 266.64 |
$ 319.64 |
$ 53.00 |
19.88% |
|
|
Nước |
$ 379.88 |
$ 678.00 |
$ 298.12 |
78.48% |
|
|
Tổng |
$ 29,590.72 |
$ 29,660.72 |
$ 70.00 |
0.24% |
|
|
Lợi nhuận trước thuế |
$ 4,904.85 |
$ 1,260.05 |
$ -3,644.80 |
-74.31% |
|
|
Thuế |
$ 735.73 |
$ 189.01 |
$ -546.72 |
-74.31% |
|
|
Lợi nhuận sau thuế |
$ 4,169.12 |
$ 1,071.04 |
$ -3,098.08 |
-74.31% |
|
Qua phân tích nhận thấy lợi nhuận sau thuế của tháng 6 giảm 74,31% so với tháng 3, tương ứng giảm là 3.098,08 $
2. Phương pháp phân tích theo chiều dọc
Phân tích theo chiều dọc là một phương pháp phân tích báo cáo tài chính, trong đó mỗi chỉ tiêu được biểu thị dưới dạng phần trăm theo một số liệu cơ sở trong bản báo cáo. Điều này có thể chỉ ra xu hướng và rất hữu ích trong việc đưa ra quyết định. Giải thích về các phân tích theo chiều dọc của báo cáo kết quả kinh doanh
+Báo cáo Kết quả kinh doanh
Phân tích theo chiều dọc báo cáo kết quả kinh doanh liên quan đến việc so sánh từng khoản mục trên báo cáo kết quả kinh doanh với Doanh thu. Riêng khoản mục chi phí đồ uống và thực phẩm phải so sánh từng khoản mục chi phí với từng khoản mục doanh thu. Ví dụ so sánh khoản mục chi phí thịt gà với doanh thu thịt gà. Nếu doanh thu là $10,000 và chi phí hoạt động là $1.000 USD, thì chi phí hoạt động sẽ được báo bằng 10% doanh thu.
Ví dụ:
|
Doanh thu |
Tháng 3 |
Tháng 6 |
Tỷ trọng (Tháng 3) |
Tỷ trọng (Tháng 6) |
|
|
Khai vị |
$ 1,566.90 |
$ 1,289.80 |
3.21% |
2.88% |
|
|
Thịt bò |
$ 4,924.30 |
$ 3,949.65 |
10.07% |
8.83% |
|
|
Mì ống |
$ 11,075.40 |
$ 10,212.15 |
22.66% |
22.83% |
|
|
Thịt gà |
$ 5,975.00 |
$ 6,594.65 |
12.22% |
14.74% |
|
|
Hải sản |
$ 6,739.90 |
$ 6,004.00 |
13.79% |
13.42% |
|
|
Tráng miệng |
$ 1,366.50 |
$ 1,223.00 |
2.80% |
2.73% |
|
|
Tổng |
$ 31,648.00 |
$ 29,273.25 |
64.75% |
65.45% |
|
|
Nước suối |
$ 2,226.30 |
$ 1,815.00 |
4.55% |
4.06% |
|
|
Bia |
$ 1,243.60 |
$ 878.45 |
2.54% |
1.96% |
|
|
Rượu |
$ 13,762.75 |
$ 12,760.50 |
28.16% |
28.53% |
|
|
Tổng |
$ 17,232.65 |
$ 15,453.95 |
35.25% |
34.55% |
|
|
Tổng doanh thu |
$ 48,880.65 |
$ 44,727.20 |
100.00% |
100.00% |
|
|
CP thực phẩm và đồ uống |
|||||
|
Khai vị |
$ 403.16 |
$ 398.00 |
25.73% |
30.86% |
|
|
Thịt bò |
$ 1,099.64 |
$ 1,067.00 |
22.33% |
27.02% |
|
|
Mì ống |
$ 3,097.29 |
$ 2,998.00 |
27.97% |
29.36% |
|
|
Thịt gà |
$ 1,946.90 |
$ 2,005.85 |
32.58% |
30.42% |
|
|
Hải sản |
$ 1,987.00 |
$ 1,970.87 |
29.48% |
32.83% |
|
|
Tráng miệng |
$ 607.00 |
$ 593.00 |
44.42% |
48.49% |
|
|
Tổng |
$ 9,140.99 |
$ 9,032.72 |
28.88% |
30.86% |
|
|
Nước suối |
$ 440.86 |
$ 369.11 |
19.80% |
20.34% |
|
|
Bia |
$ 927.23 |
$ 329.00 |
74.56% |
37.45% |
|
|
Rượu |
$ 3,876.00 |
$ 4,075.60 |
28.16% |
31.94% |
|
|
Tổng |
$ 5,244.09 |
$ 4,773.71 |
30.43% |
30.89% |
|
|
CP thực phẩm và đồ uống |
$ 14,385.08 |
$ 13,806.43 |
29.43% |
30.87% |
|
|
LN gộp |
$ 34,495.57 |
$ 30,920.77 |
70.57% |
69.13% |
|
|
CP cố định |
|||||
|
CP chung |
$ 7,500.00 |
$ 7,300.00 |
15.34% |
16.32% |
|
|
Lương |
$ 9,678.00 |
$ 9,700.00 |
19.80% |
21.69% |
|
|
Thuế phải trả |
$ 6,204.87 |
$ 6,206.78 |
12.69% |
13.88% |
|
|
CP mua ngoài |
$ 792.76 |
$ 876.00 |
1.62% |
1.96% |
|
|
CP điện |
$ 598.60 |
$ 598.60 |
1.22% |
1.34% |
|
|
CP NVL |
$ 600.00 |
$ 600.00 |
1.23% |
1.34% |
|
|
Thuê nhà |
$ 2,145.90 |
$ 2,145.90 |
4.39% |
4.80% |
|
|
Sửa chữa |
$ 926.07 |
$ 737.80 |
1.89% |
1.65% |
|
|
Bảo hiểm |
$ 498.00 |
$ 498.00 |
1.02% |
1.11% |
|
|
Gas |
$ 266.64 |
$ 319.64 |
0.55% |
0.71% |
|
|
Nước |
$ 379.88 |
$ 678.00 |
0.78% |
1.52% |
|
|
Tổng |
$ 29,590.72 |
$ 29,660.72 |
60.54% |
66.31% |
|
|
Lợi nhuận trước thuế |
$ 4,904.85 |
$ 1,260.05 |
10.03% |
2.82% |
|
|
Thuế |
$ 735.73 |
$ 189.01 |
1.51% |
0.42% |
|
|
Lợi nhuận sau thuế |
$ 4,169.12 |
$ 1,071.04 |
8.53% |
2.39% |
|
Phân tích theo chiều dọc giúp việc so sánh báo cáo tài chính của các công ty và các ngành trở nên dễ dàng hơn nhiều. Ngoài ra việc so sánh các giai đoạn trước để phân tích chuỗi thời gian cũng trở nên dễ dàng hơn, các số liệu hàng quí và hàng năm được so sánh trong một số năm, để thấy được liệu các số liệu hiệu suất đang được cải thiện hay xấu đi.
3. Kết luận
Trong phân tích tài chính doanh nghiệp (DN), phân tích báo cáo tài chính (BCTC) đóng vai trò quan trọng nhất. Phân tích BCTC cung cấp các thông tin tài chính rõ ràng nhất về tình hình tài chính, tình hình vốn, công nợ… cho nhà quản trị DN kịp thời đưa ra các quyết định điều hành.
TÀI LIỆU THAM KHẢO:
1.PGS.TS Trương Bá Thanh (2009), Giáo trình Kế toán quản trị, Nhà xuất bản giáo dục.
2. Warren, Reeve, Duchac (2014), Financial and Managerial Accounting, South Western Cengaga Learning
3.Ray H.Garirison và Eric W.Noreen (2003), Managerial Accounting, McGraw-Hil.Inc
4. https://webketoan.com/threads/52470-phuong-phap-phan-tich-bao-cao-tai-chinh/
» Danh sách Tập tin đính kèm:
» Tin mới nhất:
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Khánh Thu Hằng - Trao đổi về sửa quy định quyết toán kinh phí sự nghiệp từ nguồn ngân sách thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia (16/11/2024)
- Bài Viết - ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang - MỘT SỐ NỘI DUNG THAY ĐỔI TRONG THÔNG TƯ 24/2024/TT-BTC HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP (16/11/2024)
- Bài Viết - ThS. Thái Nữ Hạ Uyên - CÁCH TÍNH LƯƠNG HƯU TỪ NGÀY 01/07/2025 ĐỐI VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG ĐÓNG BHXH BẮT BUỘC (16/11/2024)
- Bài Viết - Ths. Nguyễn Thị Tấm - MỘT SỐ THAY ĐỔI VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI (16/11/2024)
- Bài Viết - ThS. Đào Thị Đài Trang - Dự thảo Thông tư thay Thông tư 200: Tổng hợp điểm mới về tài khoản kế toán, BCTC (16/11/2024)
» Các tin khác:
- Bài viết - Lê Thị Huyền Trâm - CHIẾN LƯỢC ĐỊNH GIÁ BÁN SẢN PHẨM TRONG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ (17/05/2020)
- Bài viết - Nguyễn Lê Nhân - KINH DOANH CONDOTEL TẠI THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP (17/05/2020)
- Bài viết - Nguyễn Thị Hồng Sương - KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM: CÔNG CỤ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG DN TẠI VN (17/05/2020)
- Bài viết - Nguyễn Thị Hồng Sương - ÁP DỤNG NHỮNG NGUYÊN TẮC KTQT TOÀN CẦU TRONG QUẢN LÝ VÀ KIỂM SOÁT NGÂN SÁCH TẠI DNSX SỢI VN (17/05/2020)
- Bài viết - Nguyễn Thị Khánh Vân - Công nghiệp 4.0 và những công nghệ được vận dụng trong thế hệ kiểm toán mới (17/05/2020)
- Bài viết - Dương Thị Thanh Hiền - CHỈ TIÊU DAYS CASH ON HAND (DCOH) – CHỈ SỐ “SỐNG SÓT” CHO DOANH NGHIỆP TRONG KHỦNG HOẢNG (17/05/2020)
- Bài viết - Nguyễn Thị Khánh Vân - Vai trò của kiến thức, kinh nghiệm và năng lực đến xét đoán chuyên môn của KTV (16/05/2020)
- Bài viết - ThS. H. Trâm - TÌM HIỂU VỀ CÁC PHƯƠNG DIỆN CHÍNH CỦA DỰ ÁN (16/01/2020)
- Bài viết - ThS. H.Trâm - VẤN ĐỀ PHÂN BỔ CHI PHÍ GIÁN TIẾP TRONG KÊ TOÁN QUẢN TRỊ LĨNH VỰC DU LỊCH (16/01/2020)
- Bài viết - ThS. Dương Hiền - NHẬN DIỆN NHỮNG HÀNH VI BÓP MÉO BÁO CÁO TÀI CHÍNH (16/01/2020)
